Vergi uyuşmazlıklarının çözüm yolları artıyor (1)
Değerli DÜNYA okurları, son yıllardaki düzenlemeleri de dikkate alarak vergi uyuşmazlıklarının çözüm yollarını listelemeye çalıştım. Bu yazımda detaya girebilmem mümkün olamayacak ancak olabildiğinde kısa bir tanım yapmaya çalışacağım.
1. Ombudsman kararıyla idari ihtilafların olası çözümü
2. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının getirdiği karşılıklı anlaşma yoluyla çözüm imkanı
3. Transfer Fiyatlandırması düzenlemesinin getirdiği Ön Fiyat Anlaşması imkanı
4. Mukteza
5. Af kanunlarından yararlanmak suretiyle ödeme
6. VUK 376 çerçevesinde indirimli ödeme imkanı
7. VUK 371 çerçevesinde pişmanlıkla beyan suretiyle cezadan kurtulabilme imkanı
8. Varlık Barışı uygulamaları çerçevesinde tarhiyat yapılamaması
9. Uzlaşmada indirim
10. Uzlaşmanın dondurulup Ön Fiyat Anlaşmasına gidilmesi
11. Uzlaşmanın dondurulup Karşılıklı Anlaşma’ya gidilmesi
12. Raporun idare tarafından işleme konulmaması
13. Uzlaşmada “sıfırlama”
14. Rapor Değerlendirme Komisyonları’nca haklı bulunma suretiyle raporun inceleme birimince işleme konulmaması
15. Vergi incelemesi sırasında inceleme elemanının ikna edilmesi suretiyle eleştiriden vazgeçilmesi
16. Vergi yargısına başvurma
a. İlk mahkeme
b. Temyiz
c. Karar düzeltme
d. İçtihatların birleştirilmesi talebi
e. Kanun yararına bozma
17. Anayasa Mahkemesi’ne bireysel başvuru hakkı
18. Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi’ne başvurma
19. İtirazsız, ihtilafsız ödeme suretiyle sorunun sonlandırılması
20. Varsa mevcut alacaklara mahsup suretiyle tarhiyatın ödenmesi
21. KDV K. 48 çerçevesinde ödenen KDV’lerin gümrük tarhiyatlarında dikkate alınması
22. SS KDV – 1 no’lu KDV’nin tarhiyat, ceza ve faiz hesabında dikkate alınması
23. Sonradan beyan edilmiş matrahlarda, sonradan yapılan cezalı işlemlerde sadece gecikilen aylar için faiz hesaplanması
24. Ödeme kolaylığı getiren düzenlemeler
25. Af kanunları çerçevesinde tarhiyat yapılamaması
26. Takdir komisyonlarının kuruluş amacına uygun işlemesi halinde sorun çözümüne olası etkisi
Ombudsmanlık
Gazetelere yansıyan (30 Ekim 2013 tarihli Milliyet Gazetesi haberi) habere göre, taşıma ruhsatı isteyen ancak vergi cezası aldığı için ruhsat istemi reddedilen bir vatandaşın başvurusu üzerine, Kamu Başdenetçisi (Ombudsman), ilgili kanunda geçen ibarelerin vergi kaçırma fiilini kapsamadığı yönünde bir karar vermiş.
Bu alanda bir ilk olan, dolaylı olarak vergiyi ilgilendiren bu karardan hareketle, ileride idare ile mükellefler arasında oluşan bir kısım sorunların Ombudsmana taşınabileceğini düşünüyorum. Bu kararı okuyunca, tüm mevzuatı bu çerçevede tekrar bir gözden geçireyim istedim. Bu zamana kadar uygulayabildiğimiz “Klasik Çözüm Yolları” nı da bir başka yaklaşımla ele alıp, “Yeni Çözüm Yolları”nı da göz önüne almak gerekiyor. İlerleyen yazılarımda bu çözüm yolları üzerinde bölüm bölüm duruyor olacağım.