Şubelerde fatura kullanımı

Kuruluşların bir ya da birden fazla şubesi bulunabilir. Kaç tane şube olursa olsun, her şube için ayrı fatura bastırılması ve kullanılması mümkün bulunmaktadır.

Vergi Usul Kanunu’nun fatura nizamı başlıklı 231. Maddesinde “ Faturalar sıra numarası dahilinde teselsül ettirilir. Aynı müessesenin muhtelif şube ve kısımlarında her biri aynı numara ile başlamak üzere ayrı ayrı fatura kullanıldığı takdirde bu faturalara şube ve kısımlarına göre şube veya kısmın isimlerinin yazılması veya özel işaretle seri tefriki yapılması mecburidir.” İfadeleri bulunmaktadır.

Bu ifadeler çerçevesinde bir müessesenin şubelerinde, her şube için, o şube tarafından kullanıldığını belirtecek şekilde açıkça bilgilerin yazılması halinde her şube için ayrı ayrı fatura düzenlenmesi olanağı bulunmaktadır.

Bunun sonucunda,

Her şubenin cirosu belli olacak, şubenin gelir durumu ortaya çıkacaktır.

Her şube kendi cari hesabını rahatlıkla tutacak, böylece müşteriler ile olan ilişki muhasebe içinde de takip edilebilecektir.

Şubelerde faturanın düzenlenmesi ile ilgili özelgeler aşağıda sunulmuştur.

- - · - -

Şubede kullanılmak üzere tasarım ve görünüm olarak diğer fatura serilerinden farklı görünümde fatura bastırılıp bastırılamayacağı.

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

Sayı : 11395140-105[231-2012/VUK-1- . . .]—2391

Tarih : 17/10/2014

Konu : Şubede kullanılmak üzere tasarım ve görünüm olarak diğer fatura serilerinden farklı görünümde fatura bastırılıp bastırılamayacağı.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinize ait üç şubeden birinde kurumsal satışa başlanacağı için hem tasarım hem de görünüm olarak diğer fatura serilerinden farklı görünümde ve kurumsal tahsilatlarınızın takibinde kolaylık sağlaması açısından farklı banka hesap numaralarını gösteren dördüncü fatura serisi bastırılıp bastırılamayacağı hususunda görüş talep edilmektedir.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229’uncu maddesinde, fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmış olup, aynı Kanunun "Faturanın Nizamı" başlıklı 231’inci maddesinde ise "Faturanın düzenlenmesinde aşağıdaki kaidelere uyulur:

1-Faturalar sıra numarası dahilinde teselsül ettirilir. Aynı müessesenin muhtelif şube ve kısımlarında her biri aynı numara ile başlamak üzere ayrı ayrı fatura kullanıldığı takdirde bu faturalara şube ve kısımlarına göre şube veya kısmın isimlerinin yazılması veya özel işaretle seri tefriki yapılması mecburidir...." hükmüne yer verilmiştir.

Buna göre, faaliyetinizin gereği olarak, kurumsal müşterilere satış yapılacak şubenize ait ayırt edici bilgilere yer verilmek suretiyle ayrı seri ve sıra numaralı fatura bastırılarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

- - · - -

Faturanın şube yerine merkez tarafından düzenlenip düzenlenemeyeceği ile ilgili özelge

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

Sayı : 11395140-105[231-2012/VUK-1- ...]–1341

Tarih : 26/08/2013

Konu : Faturanın şube yerine merkez tarafından düzenlenip düzenlenemeyeceği hk.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, kurumunuzun Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumuna bağlı bir faktoring şirketi olduğu, faaliyetinizin merkez ile çeşitli il ve ilçelerdeki şubeleriniz vasıtasıyla sürdürüldüğü, beyannamelerin merkezinizin bağlı bulunduğu … Vergi Dairesi Müdürlüğüne bildirildiği belirtilerek, şubeleriniz için ayrı ticari defter tutulmasına gerek bulunup bulunmadığı ile tüm faturaların genel merkezden düzenlenerek, faturaların üzerinde şubenin isim ve adresinin belirtilmesinin yeterli olup olmayacağı hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun “İş Yeri” başlıklı 156’ncı maddesinde; “Ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyette iş yeri; mağaza, yazıhane, idarehane, muayenehane, imalathane, şube, depo, otel, kahvehane, eğlence ve spor yerleri, tarla, bağ, bahçe, çiftlik, hayvancılık tesisleri, dalyan ve voli mahalleri, madenler, taş ocakları, inşaat şantiyeleri, vapur büfeleri gibi ticari, sınai, zirai veya mesleki bir faaliyetin icrasına tahsis edilen veya bu faaliyetlerde kullanılan yerdir.” hükmü yer almaktadır.

Anılan Kanunun “Defter Tutma” bölümünün “Maksat” başlıklı 171’inci maddesinde, mükelleflerin bu Kanuna göre tutmaları gereken defterleri vergi uygulaması bakımından maddede yazılı maksatları taşıyacak şekilde tutacakları, 175’inci maddesinde ise, mükelleflerin, Kanunun 171’inci ve müteakip maddelerinde belirtilen maksat ve esaslara uymaları şartıyla defterlerini ve muhasebelerini işlerinin bünyesine uygun olarak diledikleri usul ve tarzda tanzim etmekte serbest oldukları hükme bağlanmıştır.

Diğer taraftan, 5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği İle Odalar ve Borsalar Kanununun 9’uncu maddesinin ikinci fıkrasına göre, bir merkeze bağlı olduğu halde, ister merkezin bulunduğu odanın, ister başka odanın çalışma alanı içinde olan müstakil sermayesi ve müstakil muhasebesi bulunan ve/veya muhasebesi merkezde tutulduğu ve müstakil sermayesi bulunmadığı halde kendi başına sınaî faaliyet ve ticari muamele yapan yerler ve satış mağazaları bu Kanunun uygulanması bakımından şube sayılmaktadır.

Birden fazla şubesi bulunan kurumların her bir şube için ayrı ayrı defter tasdik ettirmek suretiyle defter tutmaları mümkün bulunmakla birlikte, iş bakımından muamelelerin toplandığı ve idare edildiği, diğer bir anlatımla şube hesaplarının da konsolide edildiği ve kurumlar vergisi yönünden mükellefi olduğu yerin kanuni merkez veya iş merkezi olarak kabul edilerek, tutulması ve tasdik edilmesi gereken kanuni defterlerin merkezden tasdik edilerek tutulması da mümkün bulunmaktadır. Ancak, aynı defterlerin kullanılması halinde, merkez ve şube hesaplarının ayrı ayrı kodlanarak izlenmesi gerekmektedir.

Mezkur Kanunun 229’uncu maddesinde, “Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.” şeklinde tanımlanmıştır.

Yine aynı Kanunun “Faturanın Nizamı” başlıklı 231’inci maddesinde faturanın şekli ve faturanın düzenlenmesinde uyulacak kurallar açıklanmış olup, birinci bendinde; “Faturalar sıra numarası dahilinde teselsül ettirilir. Aynı müessesenin muhtelif şube ve kısımlarında her biri aynı numara ile başlamak üzere ayrı ayrı fatura kullanıldığı takdirde bu faturaları şube ve kısımlarına göre şube veya kısmın isimlerinin yazılması veya özel işaretle seri tefriki yapılması mecburidir.” hükmü yer almaktadır.

Kanunun “Fatura Kullanma Mecburiyeti” başlıklı 232’nci maddesi hükmüne göre, tüccarlar sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve aldıkları emtia veya hizmet için de fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler. 232’nci madde de sayılanlar dışında kalanların, tüccarlardan satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin 2013 yılı için 800 TL’yi geçmesi veya 800 TL’den az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir.

Öte yandan, 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanununun “Tanımlar” başlıklı 3’üncü maddesinin bir numaralı fıkrasının (i) bendinde şube “şirketin bağımlı bir parçasını oluşturan ve faaliyetlerinin tamamını veya bir kısmını kendi başına yapan her türlü işyerini, ifade eder.” hükmü yer almaktadır.

Bu hüküm ve açıklamalar birlikte değerlendirildiğinde;

– Şube tarafından verilen hizmete ilişkin faturanın yine şube tarafından düzenlenmesi gerekmektedir.

– Kanuni defterlerin merkezden tasdik edilerek tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, aynı defterlerin kullanılması halinde, merkez ve şube hesaplarının ayrı ayrı kodlanarak izlenmesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

- - · - -

Aynı müesseseye ait birden fazla araçta farklı serilerde fatura kullanılıp kullanılamayacağı hk.

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.06.18.02-32231-8461-912

Tarih : 24/10/2011

Konu : Aynı müesseseye ait birden fazla araçta farklı serilerde fatura kullanılıp kullanılamayacağı hk.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz incelenmiş olup ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, ... ve aksesuarları alım ve satımı işiyle iştigal ettiğiniz, satış işlemini araçlarınızla şehir dışında yaptığınız, şu anda 2 aracınızın mevcut olduğu, ancak araç sayısını arttırmayı düşündüğünüz ve elinizde bastırmış olduğunuz 30 cilt faturanın bulunduğu belirtilerek, faturaların ayrı noktalardan düzenlenmesi nedeniyle fatura kullanımı hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229’uncu maddesinde, fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmış olup, aynı Kanunun "Faturanın Nizamı" başlıklı 231’inci maddesinde ise "Faturanın düzenlenmesinde aşağıdaki kaidelere uyulur:

1-Faturalar sıra numarası dahilinde teselsül ettirilir. Aynı müessesenin muhtelif şube ve kısımlarında her biri aynı numara ile başlamak üzere ayrı ayrı fatura kullanıldığı takdirde bu faturalara şube ve kısımlarına göre şube veya kısmın isimlerinin yazılması veya özel işaretle seri tefriki yapılması mecburidir...." hükmüne yer verilmiştir.

Buna göre, faaliyetinizin gereği olarak, farklı araçlarınızla yapılacak satışlarda, satış yapılan araca ait ayırt edici bilgilere yer verilmek suretiyle ayrı seri ve sıra numaralı fatura bastırılarak kullanılması ya da aynı seri numaralı faturaların farklı ciltlerinin kullanılması mümkündür.

Bilgi edinilmesini rica ederim.