Asgari ücret, SGK primleri alt ve üst sınırları

Asgari ücret ve işverene maliyeti

4857 sayılı İş Kanunu'nun 39. maddesi gereğince, iş akdi ile çalışan ve bu kanun kapsamında olan veya olmayan her türlü işçinin ücretini tespit etmekle görevli komisyonca alınan Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı 27 Aralık 2018 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Milli seviyede tek asgari ücretin belirlenmesine oybirliğiyle karar verilmiş olup 01.01.2019 –31.12.2019 tarihleri arasında milli seviyede tüm çalışanlar için aynı olarak uygulanmak üzere yeniden belirlenen asgari ücret brüt tutarları şöyledir:

Günlük Aylık
01.01.2019-31.12.2019 85.28 TL 2.558.40 TL

Başka bir değişiklik olmadığı takdirde, asgari ücretlinin eline geçecek net tutar 2019 yılı için 1.829.02 TL (asgari geçim indirimi ile birlikte 2.020.90 TL) olarak tespit edilmiştir.

Asgari ücret kesintileri ve net tutar
TL
Asgari ücrette işveren katkısı
TL
Brüt tutar 2.558,40 SGK primi işveren payı (% 20,5)** 524,47
SGK primi işçi payı (% 14)
358,18
İşsizlik Sig. işveren payı (% 2) 51,17

İşsizlik sig. işçi payı (% 1) 25,58
Gelir vergisi matrahı 2.174,64
Hesaplanan gelir vergisi (% 15) 326,20
Damga vergisi (% 0,759) 19,42
Kesintiler toplamı 729,38
Net ödenecek tutar* 1.829,02 Toplam 575,64

(*: Asgari geçim indirimi tutarı ile birlikte bekâr asgari ücretlinin alacağı aylık net ücret 2.020,90 TL olacaktır.)
Bir asgari ücretlinin işverene maliyeti ise 2019 yılı boyunca, aylık 3.134,04 TL olmaktadır. Şöyle ki;

Asgari ücretlinin işverene maliyeti TL
Brüt ücret 2.558,40
İşveren sigorta ve işsizlik primleri 575,64
Toplam maliyet(**) 3.134,04

(**)Ancak, aylık prim ve hizmet belgelerini Sosyal Güvenlik Kurumu’na düzenli olarak verip, primlerini de düzenli olarak ödeyen ve borcu olmayan işverenler 5 puanlık sigorta primi indiriminden yararlanabilecek (dolayısı ile işveren sigorta primleri %20,5 yerine %15,5 olarak uygulanacak) olup, söz konusu indirim dikkate alındığında, asgari ücretin işverene maliyeti aylık 3.006,12 TL olacaktır.

Asgari geçim indirimi (AGİ) ve asgari ücret

Tabloda 2019 yılı için 1.829,02 TL (asgari geçim indirimi ile birlikte 2.020,90 TL) olarak gösterilen çalışana ödenecek net tutar bekâr bir asgari ücretli için hesaplanmış olup, Asgari Geçim İndirimi uygulaması nedeniyle, evli ve çocuklu asgari ücretlilerde aşağıdaki gibi olacaktır.

Öte yandan, asgari ücretin net tutarında, yılın sonraki aylarında artan oranlı gelir vergisi tarifesinin uygulanması nedeniyle düşme olmaması için, Gelir Vergisi Kanunu’nun 32. maddesine ilave fıkra eklenmiştir. Anılan düzenleme uyarınca, net ücretleri, Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle, sadece kendisi için asgarî geçim indirimi hesaplanan asgarî ücretlilere, içinde bulunulan yılın Ocak ayına ilişkin ödenen net ücretin (ilgili yılda geçerli asgarî ücretin dönemsel olarak farklı tutarlarda belirlenmiş olması halinde, yeni asgarî ücretin geçerli olduğu aylar için artışın uygulandığı ilk aydaki ücret üzerinden kanunun 103’üncü maddesinde yer alan tarifenin ilk dilimindeki oran baz alınarak hesaplanan net ücretin) altında kalanlara, bu tutar ile bu tutarın altında kalındığı aylara ilişkin olarak aylık hesaplanan net ücreti arasındaki fark tutar, ücretlinin asgarî geçim indirimine ayrıca ilave edilir. Bu fıkrada geçen net ücret, yasal kesintiler sonrası ücret tutarına asgarî geçim indiriminin ilavesi sonucu oluşan ücreti ifade eder.
Başka bir deyişle, çalışanların net ücretlerinde artan oranlı vergi tarifesi nedeniyle, asgari ücretin bekar çalışan için hesaplanan net tutarının (2019 yılı için 2.020,90 TL’nin) altına inme olursa, bu inmeyi karşılayacak kadar tutar asgari geçim indirimine ilave edilecektir.

Aday çırak, çırak ve öğrencilere ödenecek ücretler

3308 sayılı Kanun’un 25. maddesi uyarınca, aday çırak, çırak ve işletmelerde meslek eğitimi gören öğrencilere ödenecek ücret ve bu ücretlerdeki artışlar; aday çırak veya çırağın velisi veya vasisi veya kişi reşit ise kendisi; öğrenciler için okul müdürlüğü ile işyeri sahibi arasında, bakanlıkça belirlenen esaslara göre düzenlenecek sözleşme ile tespit edilir.

Ancak, işletmelerde meslek eğitimi gören örgün eğitim öğrencilerine, asgari ücretin net tutarının yirmi ve üzerinde personel çalıştıran işyerlerinde yüzde 30’undan, yirmiden az personel çalıştıran işyerlerinde yüzde 15’inden, aday çırak ve çırağa yaşına uygun asgari ücretin yüzde 30’undan aşağı ücret ödenemez.

Aday çırak, çırak ve öğrencilere ödenecek ücretler her türlü vergiden müstesnadır.
Aday çırak, çırak ve işletmelerde meslek eğitimi gören öğrencilere sözleşmenin akdedilmesi ile 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanunu’nun iş kazaları ve meslek hastalıkları ile hastalık sigortaları hükümleri uygulanır. Sigorta primleri 1475 sayılı İş Kanunu’nun 33’üncü maddesi gereğince bunların yaşına uygun asgari ücretin %50'si üzerinden bakanlık ve mesleki ve teknik eğitim yapan yükseköğretim kurumlarının bağlı olduğu üniversitelerin bütçesine konulan ödenekle karşılanır.

SGK primi alt ve üst sınırları

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 82. maddesinde günlük kazanç sınırları tanımlanmış ve “5510 Sayılı Kanun gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırının, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırının ise günlük kazanç alt sınırının 7,5 katı olacağı” hüküm altına alınmıştır.
Buna göre; 01.01.2019 – 31.12.2019 tarihleri arasında uygulanacak olan SGK prim taban ve tavan tutarları şöyle olacaktır:

01.01.2019– 31.12.2019
Günlük Aylık
Taban tutarı 85.28 TL 2.558.40 TL
Tavan tutarı 639.60 TL 19.188.00 TL