Sermaye ?irketleri (Anonim, limited ve eshamly komandit ?irketler) ile kazançlary kurumlar vergisi beyanyna tabi di?er kurumlar her yyl elde ettikleri kazançlaryny, hesap dönemlerinin kapandy?y ayy izleyen dördüncü ayyn 1-25. günlerinde verirler. Kurumlaryn hesap dönemi genelde takvim yyly ile aynydyr. Ancak, bazy kurumlar i?lerinin niteli?ine göre, Maliye Bakanly?y'ndan, kendilerine 12 aylyk özel hesap dönemi tayin edilmesini isteyebilirler.
Beyannamenin verilmesi ve ödeme
Hesap dönemi takvim yyly olan kurumlaryn yyllyk kurumlar vergisi beyannamelerini nisan ayynyn 25. günü ak?amyna kadar vermeleri gerekir. Maliye Bakanly?y'nca özel hesap dönemi verilenler dönemin kapandy?y ayy izleyen 4. ayyn 25. günü ak?amyna kadar beyannamelerini verirler. Örne?in özel hesap dönemi 01 Nisan 2007-31 Mart 2008 olan bir kurum kurumlar vergisi beyannamesini temmuz ayynyn 25. günü sonuna kadar vermelidir.
Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi
Bilindi?i gibi Gelir Ydaresi'nce, tüm kurumlar vergisi mükelleflerinin beyannamelerini elektronik ortamda göndermeleri zorunlu hale getirilmi?tir. Aktif toplamlary 3.807.000 YTL, veya net saty?lary 7.613.000 YTL'sini a?mayan ve bu neden beyannamelerini SM veya SMMM'lere imzalatmak durumunda olan kurumlaryn e-beyannameleri, aracylyk yetkisi almy? meslek mensuplary aracyly?y ile gönderilir.
Yukaryda belirtilen net saty? tutary veya aktif toplamy haddini a?an i? hacmine sahip mükellefler beyannamelerini do?rudan kendileri verebilirler. Ayryca YMM'lerle tam tasdik sözle?mesi bulunan mükellefler de hiçbir hadde ve synyrlamaya tabi olmadan beyannamelerini kendileri gönderebilirler.
Vergilerin ödenmesi
Mükellefler verdikleri beyannamelerde hesapladyklary kurumlar vergisinden yyl içinde ödedikleri geçici vergi ve di?er kesintileri dü?tükten sonra geriye kalan kurumlar vergisini beyannameyi verdikleri ayyn son günü ak?amyna kadar öderler.
Zararlaryn mahsubu
Ticari k‰rdan mali k‰ra geçi?
Bilindi?i gibi kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde, ticari bilançoda yer alan vergi öncesi kurum kazancy (ticari bilanço k‰r veya zarary) rakamyndan hareket edilerek vergi hesaplanyr. Ancak ticari esaslara göre çykarylan ticari bilançolarda yer alan kurum kazancy vergisel standartlardan çe?itli nedenlerle farkly olabilir. Bu farklylyklaryn beyanname üzerinde matraha eklenerek veya matrahtan dü?ülerek düzeltilmesi, yani vergi mevzuatyna uygun hale getirilmesi gerekir. Yaygyn olarak kar?yla?ylan kanunen kabul edilmeyen giderler ve vergiye tabi olmayan gelirler ticari bilanço k‰ryna (zarary) eklenerek veya dü?ülerek mali bilanço k‰ry ya da zararyna ula?ylyr. Y?te beyan edilen kurum kazancyndan dü?ülecek geçmi? yyl zararlary, bulunan bu mali zararlardyr; geçen yyllara ili?kin ticari bilançolardaki k‰rlar de?il.
Geçmi? yyl zararlarynyn mahsubu
Geçmi? yyl zararlarynyn mahsubu ile ilgili düzenleme, 2004 yylyna kadar, kurum kazancynyn tespitinde indirilecek giderler arasynda yer almy?tyr. 5228 sayyly kanunla yapylan de?i?iklik sonrasynda "zarar mahsubu ve di?er indirimler" ba?ly?y altynda ayry bir madde de düzenlenmi?tir. 5520 sayyly Kurumlar Vergisi Kanunu'nda ise zarar mahsubu di?er indirimlerden ayrylarak tek ba?yna 9. maddede düzenlenmi?tir. 03/04/2007 tarihli Resmi Gazete'de yayynlanan (1) seri no'lu Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebli?i ile de uygulamaya açyklyk getirilmi?, ülke içi ve ülke dy?y faaliyetlerden do?an zararlaryn mahsubunda izlenecek yyl daha belirli hale gelmi?tir.
Ülke içi faaliyetlerde zarar mahsubu
Kurumlaryn bir vergilendirme döneminde ülke içi faaliyetlerinden do?an zararlary, gelecek yyllarda elde edecekleri kazançlardan mahsup edilebilir. Ancak mahsup imkany zararly yyly izleyen be? yylda elde edilen kurum kazançlary ile synyrlydyr. Be?inci yyldan sonra mahsup imkany ortadan kalkmaktadyr. Ayryca kurumlar vergisi beyannamesinde her yyla ili?kin zararlar ayry ayry gösterilmelidir.
Kurumlarda devir ve tam bölünme halinde zarar mahsubu
Kurumlaryn